Приложение
к приказу от 14.01.2025 г. № 32/о

Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика Муниципального дошкольного образовательного учреждения
"Центр развития ребенка - детский сад № 2 "Радуга Детства" (МДОУ "ЦРР № 2 "Радуга
Детства") (далее — учреждение) разработана в соответствии:
 с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция
к Единому плану счетов № 157н);
 приказом Минфина от 23.12.2010 № 183н "Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению (далее Инструкция № 183н);
 приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования
и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре
и принципах назначения» (далее — приказ № 82н);
 приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка
применения классификации операций сектора государственного управления» (далее —
приказ № 209н);
 приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных
учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний
по их применению» (далее — приказ № 52н);
 приказом
Минфина
от 15.04.2021
№ 61н
«Об утверждении
унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых
при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных)
учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению» (далее —
приказ № 61н);
 федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных
финансов, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н,
260н (далее — соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС
«Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н,
277н, 278н (далее — соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Информация о связанных
сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее —
СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее — СГС «Непроизведенные активы»),
от 30.05.2018 № 122н, 124н (далее — соответственно СГС «Влияние изменений курсов
иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее — СГС «Запасы»),
от 29.06.2018 № 145н (далее — СГС «Долгосрочные договоры»), от 15.11.2019 № 181н,
182н, 183н, 184н (далее — соответственно СГС «Нематериальные активы», СГС «Затраты
по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность», СГС «Выплаты персоналу»),
от 30.06.2020 № 129н (далее — СГС «Финансовые инструменты»), от 30.10.2020 № 254н

(далее – СГС «Метод долевого участия»), от 16.12.2020 № 310н (далее – СГС
«Биологические активы»).
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств учреждение
ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении
плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция
№ 162н).
Используемые термины и сокращения
Наименование Расшифровка
Учреждение

МДОУ "ЦРР № 2 "Радуга Детства"

КБК

1–17-е разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов

Х

В зависимости от того, в каком разряде номера счета бухучета стоит
обозначение:
— 18-й разряд — код вида финансового обеспечения (деятельности);
— 26-й разряд — соответствующая подстатья КОСГУ

I . Общие положения
1. Бухгалтерский учет ведет структурное подразделение — бухгалтерия,
возглавляемая главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе
должностными инструкциями.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный
бухгалтер.
Основание:
часть 3 статьи 7 Закона
пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

от 06.12.2011

№ 402-ФЗ,

2. Бухгалтерский учет в обособленных подразделениях учреждения, имеющих
лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства, ведут бухгалтерии
этих подразделений.
3. В учреждении действуют постоянные комиссии:
 комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1), которая
руководствуется Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов
(приложение 18);
 инвентаризационная комиссия (приложение 2), которая действует на
основании Положения об инвентаризационной комиссии (приложение 17);

4. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем
официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает
в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих

финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его
денежных средств, на основе своего профессионального суждения. Также на основе
профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода,
выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии
в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки».

II. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов
(приложение 10), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов №
157н, Инструкцией № 183н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV
настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19
СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е разряды номера
счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом.
Разряд номера счета

Код
Аналитический код вида услуги:

1–4
0701 «Дошкольное образование»
5–14

Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с
целевыми средствами:
в рамках национальных проектов (программ),
комплексного плана модернизации и расширения
магистральной инфраструктуры (региональных проектов
в составе национальных проектов);
 если указание целевой статьи предусмотрено
требованиями целевого назначения активов, обязательств,
иных объектов бухгалтерского учета.


В остальных случаях — нули
15–17

Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:




18

аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования
дефицитов бюджетов

Код вида финансового обеспечения (деятельности):


2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы






учреждения);
3 — средства во временном распоряжении;
4 — субсидия на выполнение государственного задания;
5 — субсидии на иные цели;
6 — субсидии на цели осуществления капитальных
вложений

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт
2.1 Инструкции № 174н.
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану
счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные
в Рабочем плане счетов.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19
СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами
в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет по рабочему Плану счетов в
соответствии Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3. К счету 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» применяются
дополнительные аналитические коды:
1 – «Государственная пошлина» (0.303.15.000);
2 – «Транспортный налог» (0.303.25.000);
3 – «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам» (0.303.35.000);
4 – «Возмещение СФР расходов страхователя, понесенных в связи с
реализацией требований, установленных законодательством» (0.303.45.000).





III. Технология составления, передачи документов для отражения в
бухгалтерском учете
1. Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме с применением
программных продуктов «1С: Бухгалтерия государственного учреждения», «1С: Зарплата и
кадры государственного учреждения».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной
подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот
по следующим направлениям:
внутренний документооборот;
система электронного документооборота с территориальным
органом Федерального казначейства;
 передача бухгалтерской отчетности учредителю;



 передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным
платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
 передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального
страхования;
 размещение
информации
о деятельности
учреждения
на официальном сайте bus.gov.ru;

Создание электронных документов бухгалтерского учета и их обмен внутри
учреждения осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия
государственного учреждения». Сдача бухгалтерской (финансовой) отчетности —
в "СВОД-СМАРТ"
Обмен финансовыми и другими документами с территориальным органом
Федерального казначейства осуществляется в системе удаленного финансового
документооборота органов Федерального казначейства — СУФД-online.
Основание: пункт 1 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки».
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов
любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных
не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета
и отчетности:
на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы
«Бухгалтерия», еженедельно — «Зарплата»;
 по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится
запись копии базы данных на внешний носитель — флеш-карту, которая хранится
в сейфе главного бухгалтера;
 по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры,
сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель
и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.


Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану
пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

счетов

№ 157н,

IV. Правила документооборота
1. Порядок передачи первичных учетных документов для отражения
в бухгалтерском учете установлены в графике документооборота (приложение 3 к
настоящей учетной политике).
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Первичные документы составляют и передают в бухгалтерию лица,
ответственные за оформление факта хозяйственной жизни. Документы бухгалтерского
учета передаются в срок, установленный в графике документооборота. Если в графике срок
не установлен, документ бухгалтерского учета или иная информация передается в течение

трех рабочих дней со дня оформления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, в
котором факт хозяйственной жизни произошел.
При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита
персональных данных в порядке, установленном в положении о защите персональных
данных, которое утверждается руководителем учреждения.
Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов,
передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также
достоверность содержащихся в них данных обеспечивают сотрудники, составившие и
подписавшие указанные документы.
С графиком документооборота, а также с каждым изменением к нему должны
ознакомиться все сотрудники, ответственные за оформление и представление первичных
документов. Факт ознакомления и собственноручная подпись сотрудника об ознакомлении
регистрируются в Журнале ознакомления, форма которого утверждена в приложении к
учетной политике.
В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный
документ в срок, установленный в графике, главный бухгалтер уведомляет об этом
сотрудника, руководителя его подразделения, а также руководителя учреждения. Для этого
каждому из них главный бухгалтер направляет требование не позднее одного рабочего дня
со
дня
истечения
срока
представления
документа
по
графику. Форма
требования утверждена в приложении к учетной политике.
Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки», часть 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
3. При проведении хозяйственных операций используются унифицированные
документы. Если для оформления хозяйственных операций не предусмотрены
унифицированные документы, используются:
 самостоятельно
разработанные
формы,
которые
приведены
приложении 5;
 унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.

в

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 25–
26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки», подпункт «а» пункта 6 приложения №
2 к данному стандарту.
4. Для отражения в бухгалтерском учете принимаются документы, которые
проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем
контроле (приложение 11). Документы, оформленные с нарушением, бухгалтерия к учету
не принимает.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «з» пункты 1, 6 приложения
№ 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. Право подписи учетных документов предоставлено сотрудникам,
занимающим должности, перечисленные в приложении 6. Пофамильный список
сотрудников, имеющих право подписи, утверждается отдельным приказом руководителя.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 8 приложения №
2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
6. Допускается оформление одного первичного учетного документа при
осуществлении нескольких взаимосвязанных между собой фактов хозяйственной жизни –
по учету имущества.
С периодичностью один раз в месяц – в последний день месяца – оформляются:



Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431);
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838).

Основание: пункт 10 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки».
7. Все документы бухгалтерского учета формируются на русском языке. При
поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов
на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются
на отдельном документе, содержащем построчно: строка оригинала – строка перевода,
заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным
документам.
В случае
невозможности
перевода
документа
привлекается
профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется
нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме
(идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются
только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного
перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся
показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
8. В каждом первичном документе при создании указывается дата создания.
Порядковый номер документа указывается при необходимости – если нумерация
предусмотрена формой документа.
Если дата составления первичного документа или дата его подписания
отличается от даты (периода) совершения факта хозяйственной жизни, в составе
обязательных реквизитов такого документа отражается дата или период совершения факта
хозяйственной жизни.
Если в первичный учетный документ включены реквизиты из другого
документа-основания, в первичном документе указывается информация, позволяющая
идентифицировать соответствующий документ-основание.
Основание: пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки».
9.Формирование электронных регистров бухгалтерского учета осуществляется
в следующем порядке:

 в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные
(сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету
первичного документа;
 Журнал операций (ф. 0509213) по всем забалансовым счетам формируется
ежемесячно в случае, если в отчетном месяце были обороты по счету;
 журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется
ежемесячно в последний рабочий день месяца;
 приходные и расходные кассовые ордера со статусом «подписан»
аннулируются, если кассовая операция не проведена в течение двух рабочих дней,
включая день оформления ордера;
 инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии
объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации,
реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных
событий — ежегодно на последний рабочий день года со сведениями о начисленной
амортизации;
 инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при
принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке,
модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
 опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный
список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно в последний день года;
 другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости,
если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункты 11, 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей
учетной политики, составляются отдельно.
10. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию
и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения
деятельности и раздельно по счетам:
 КБК Х.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13.000
«Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
 КБК Х.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу
в денежной форме» и КБК Х.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме»;
 КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным
компенсациям персоналу в натуральной форме»;
 КБК Х.302.96.000 «Расчеты по иным выплатам текущего характера
физическим лицам».

Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
11. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 7.
По операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, журналы
операций ведутся отдельно. Журналы операций подписываются главным бухгалтером
и бухгалтером, составившим журнал операций.

Журналы операций (ф. 0504071) ведутся раздельно по кодам финансового
обеспечения. К журналам прилагаются первичные учетные документы согласно
приложению 8.
12. Документы бухгалтерского учета составляются в форме электронного
документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Исключение –
оформление документов в структурных подразделениях, в которых нет компьютеров,
программных средств или интернета, необходимых для оформления электронных
документов. В этих случаях документ может быть составлен:
на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью;
автоматически – на компьютере посредством формирования электронного
образа бумажного документа, содержащего обязательные реквизиты, предусмотренные
формой документа. Далее документ распечатывается и собственноручного подписывается
на бумажном носителе.



Для передачи в бухгалтерию изготавливаются скан-копии документов с
собственноручными подписями – бумажных или автоматически сформированных. Сканкопии изготавливает, подписывает электронной цифровой подписью (далее – ЭП) и несет
ответственность за соответствие подлиннику документа сотрудник, составивший
соответствующий подлинник.
Основание: пункты 10, 12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки».
13. По требованию контролирующих ведомств первичные документы и
регистры учета представляются в электронном виде. При невозможности ведомства
получить документ в электронном виде копии электронных первичных документов
и регистров бухгалтерского учета распечатываются на бумажном носителе и заверяются
руководителем собственноручной подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра)
проставляется штамп «Копия электронного документа верна», должность заверившего
лица,
собственноручная
подпись,
расшифровка
подписи
и дата
заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.
Основание:
часть 5 статьи 9 Закона
от 06.12.2011
№ 402-ФЗ,
пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом
Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
14. Электронные
документы
и
регистры
учета,
подписанные
квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных
носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей
информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал
должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и
хранение журнала возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника
учреждения.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

15. При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов
и регистров бухгалтерского учета бумажные копии заверяются штампом, который
проставляется автоматически при распечатке документа: «Документ подписан электронной
подписью в системе электронного документооборота МДОУ "ЦРР № 2 "Радуга
Детства"», — с указанием сведений о сертификате ЭП — кому выдан и срок действия.
Дополнительно сотрудник бухгалтерии, ответственный за обработку документа
или ведение регистра, ставит надпись «Копия верна», дату распечатки и свою подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
16. Особенности применения первичных документов и регистров учета:
16.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена
при монтаже, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16
(ф. 0306008).
16.2. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421)
регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени,
установленного правилами трудового распорядка. В графах 20 и 37 отражаются итоговые
данные неявок.
Табель учета использования
условными обозначениями.

рабочего

времени

(ф. 0504421)

Наименование показателя

Код

Дополнительные выходные дни (оплачиваемые)

ОВ

Заключение под стражу

ЗС

Дополнительный оплачиваемый выходной день для
прохождения диспансеризации

Д

Нерабочий оплачиваемый день

НОД

Выходные за вакцинацию с сохранением заработной платы

ВВ

Приостановка действия трудового договора в связи
с мобилизацией сотрудника

ПД

дополнен

Расширено применение буквенного кода «Г» — «Выполнение государственных
обязанностей» — для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей
(например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови,
дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные
сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
16.3. При временном переводе работников на удаленный режим работы обмен
документами, которые оформляются в бумажном виде, разрешается осуществлять
по электронной почте посредством скан-копий.
Скан-копия
первичного
документа
изготавливается
сотрудником,
ответственным за факт хозяйственной жизни, в сроки, которые установлены графиком
документооборота.
Скан-копия
направляется
сотруднику,
уполномоченному
на согласование, в соответствии с графиком документооборота. Согласованием считается

возврат электронного письма от получателя к отправителю со скан-копией подписанного
документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы,
оформленные посредством обмена скан-копий, распечатываются на бумажном носителе
и подписываются собственноручной подписью ответственных лиц.

V. Методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок их
признания, прекращения признания и раскрытия информации
1. Общие положения
1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других
нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой
стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского
учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике,
то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного
бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты
имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более
12 месяцев, а также бесконтактные термометры, штампы, печати и инвентарь. Перечень
объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный»,
приведен в приложении 12.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных
средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие
одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
объекты библиотечного фонда;
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы,
компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы,
микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние
накопители на жестких дисках;



Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный
объект. Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов
определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из шести знаков и присваивается
в порядке сплошной нумерации.

Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения
номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект
является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный
номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном
объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса конструктивносочлененных предметов, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент
их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается
в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное
правило применяется к следующим группам основных средств:





машины и оборудование;
транспортные средства;
инвентарь производственный и хозяйственный;
многолетние насаждения;

Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного
средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена
в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально
следующему показателю (в порядке убывания важности):





площади;
объему;
весу;
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию

активов.
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров
на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации,
а также при проведении ремонтов (модернизаций, дооборудований, реконструкций, в том
числе с элементами реставраций, технических перевооружений) формируют объем
капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств.
Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта сумма затрат на проведение
аналогичного мероприятия списывается в расходы текущего периода с учетом накопленной
амортизации. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:



машины и оборудование;
транспортные средства;

Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.8. Начисление амортизации осуществляется линейным методом.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».

2.9. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация
на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной
стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки
равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная
амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом,
чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения
переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.10. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает
комиссия по поступлению и выбытию активов, исходя из предполагаемого срока
получения экономических выгод и (или) полезного потенциала в соответствии с
пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию
активов установлен в приложении 1 настоящей учетной политики.
2.11. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ),
определяет комиссия по поступлению и выбытию активов с учетом критериев,
установленных учредителем. Такое имущество принимается к учету на основании выписки
из протокола комиссии.
2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся
в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС
к Единому плану счетов № 157н.

«Основные

средства»,

пункт 373

Инструкции

2.13. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств,
полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете
КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение
государственного (муниципального) задания».
2.14. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии
на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта
основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств
от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида
деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма
начисленной амортизации.
2.15. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация
(ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС
и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС
«Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или
ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются
как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V
настоящей учетной политики.
2.16. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются
в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной
в договоре поставки.

2.17. Передача в пользование объектов, которые содержатся за счет учреждения,
отражается как внутреннее перемещение. Учет таких объектов ведется на дополнительном
забалансовом счете 43П «Имущество, переданное в пользование, — не объект аренды».
2.18. Ответственными за хранение технической документации на объекты
основных средств являются ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если
на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок,
ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.
3. Нематериальные активы
3.1. Начисление амортизации осуществляется линейным методом.
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
3.2. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов,
приобретаемого в результате необменной операции, является его справедливая стоимость
на дату приобретения.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается
использовать НМА, ежегодно определяется Комиссией по поступлению и выбытию
активов.
Изменение продолжительности оставшегося периода использования НМА
является существенным, если это изменение (разница между продолжительностью
оставшегося текущего периода использования и предполагаемого) составляет 10 % или
более от продолжительности оставшегося текущего периода. Срок полезного
использования таких объектов НМА подлежит уточнению.
3.4. Первоначальная стоимость НМА, созданных учреждением, помимо затрат,
указанных в пунктах 19–22 СГС «Нематериальные активы», также включает:
 расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря,
приборов, лабораторного оборудования, спецодежды;

3.5. Учреждение дополнительно раскрывает в отчетности данные по группам
нематериальных активов раздельно по объектам, которые созданы собственными силами,
и прочим объектам в части изменения стоимости объектов в результате недостач
и излишков.
Основание: пункт 44 СГС «Нематериальные активы».
4. Непроизведенные активы
4.1. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в
хозяйственный оборот, на который не разграничена государственная собственность и
который не внесен в ЕГРН, рассчитывается на основе кадастровой стоимости аналогичного
земельного участка, который внесен в ЕГРН.
Основание: пункт 17 СГС «Непроизведенные активы».

4.2. Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент
принятия к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер
объекта непроизведенных активов состоит из шести знаков.
Основание: пункт 81 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.3. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в
многографной карточке (ф. 0504054).
Основание: пункт 128 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5. Материальные запасы
5.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные
объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также
производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении
12.
5.2. Единица учета материальных запасов в учреждении — номенклатурная
(реестровая) единица.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
5.3. В целях аналитического (управленческого) учета незавершенное
производство отражается на дополнительном счете Рабочего плана счетов 0.109.69.000
«Себестоимость незавершенного производства готовой продукции, работ, услуг».
Основание: пункт 12 СГС «Запасы».
5.4. Товары, переданные в реализацию, отражаются по цене реализации
с обособлением торговой наценки.
Основание: пункт 30 СГС «Запасы».
5.5. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате
ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества,
определяется исходя из следующих факторов:
 их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету,
рассчитанной методом рыночных цен;
 сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов,
приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание:
и отчетности».

пункты 52–60 СГС

«Концептуальные

основы

бухучета

5.6. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском
учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором). Если
учреждение понесло затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н, стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день
поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных
запасов
от учетной
цены
отдельно
в учете
не отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».

5.7. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов
расходы на их доставку до получателей списываются на финансовый результат текущего
года в день получения документов о доставке.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы».
5.8. Учреждение применяет следующий порядок подстатей КОСГУ в части
учета материальных запасов:
5.8.1. Расходы на закупку одноразовых и многоразовых масок, перчаток
относятся на подстатью КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих материальных
запасов». Одноразовые маски и перчатки учитываются на счете 105.36 «Прочие
материальные запасы». Маски и перчатки, приобретенные для комплектов одежды,
учитываются на счете 105.05 и по КОСГУ 345.
5.9. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств,
полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете
КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение
государственного (муниципального) задания».
5.10. Установлены следующие особенности учета материальных запасов:
5.10.1. Особенности учета транспортно-заготовительных расходов.
В фактическую стоимость материальных запасов включаются транспортнозаготовительные расходы (ТЗР), в том числе:
расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
расходы на транспортировку;
командировочные
расходы,
связанные
с заготовкой
и доставкой
материальных запасов;
 страхование доставки;
 недостача и порча в пределах норм естественной убыли;
 наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.




При доставке разнородных материальных запасов одним транспортным
средством ТЗР распределяются пропорционально количеству материальных запасов,
их весу или объему в зависимости от ассортимента полученных активов.
Если в одну поставку включено несколько разнородных групп материальных
запасов, то сначала ТЗР распределяются между этими группами.
5.10.3. Особенности использования и учета мягкого инвентаря.
Учитывается мягкий инвентарь по наименованиям, сортам и количеству — для
каждого наименования объекта учета используется отдельная страница книги учета
материальных ценностей (ф. 0504042). Бухгалтерия учреждения систематически
контролирует поступление и расходование мягкого инвентаря, находящегося на складе
и в местах хранения, а также сверяет данные учета инвентаря с записями, которые ведутся
на складе. Результаты таких проверок фиксируются соответствующими записями
на отдельной странице в конце книги учета материальных ценностей.

Все предметы мягкого инвентаря при поступлении на склад маркируются.
Маркировка проводится штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида
предмета. На штампе указывается наименование учреждения. Маркировку производит
кастелянша в присутствии заведующего хозяйством и главного бухгалтера.
При выдаче мягкого инвентаря в эксплуатацию проводится дополнительная
маркировка с указанием года и месяца выдачи со склада.
Маркировочные штампы хранит заведующий хозяйством.
Кастелянша организует надлежащий уход, хранение, своевременную
химическую чистку, стирку, дезинфекцию, обезвреживание, сушку, а также ремонт
и замену предметов мягкого инвентаря.
Предметы мягкого инвентаря списываются при полной их изношенности
по решению комиссии по поступлению и выбытию активов.
В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается или
превращается в ветошь (разрезается, рвется и т. д.). Пригодная для использования
в хозяйственных целях ветошь принимается на склад с указанием веса, затем используется
для уборки помещений.
5.10.4. Особенности использования и учета хозяйственного инвентаря.
Решение об отнесении имущества к хозяйственному инвентарю в составе
материальных запасов принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию
активов с учетом правил, установленных пунктом 2.1 раздела V настоящей учетной
политики. При этом, независимо от срока полезного использования, учитываются как
материальные запасы:
— швабры, грабли, метлы, веники;
— инструменты: слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, строительный;
— канцтовары, за исключением калькуляторов.
Выдача хозяйственного инвентаря (материалов) на нужды учреждения
производится исходя из месячной потребности в нем. Нормы потребности в хозяйственных
материалах определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов
ежегодно на основании сложившихся фактических данных за прошлый год и утверждает
отдельным приказом руководителя.
5.11. Особенности списания материальных запасов:
5.11.1. Списание материальных запасов производится по средней фактической
стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.11.2. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских
принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных
материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды

учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных
запасов.
5.11.3. Выдача материалов, на которые установлен лимит (нормы) расхода,
производится на основании лимитно-заборных карт (по ф. М-8, утв. постановлением
Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а). Разноска из лимитно-заборных карт в книги
данных об отпуске материальных запасов может производиться по мере закрытия карт,
но не позднее последнего числа месяца.
Прием-сдача первичных учетных документов оформляется составлением
реестра, в котором бухгалтер по учету нефинансовых активов расписывается в получении
документов.
Сдача складом лимитно-заборных карт производится после использования
лимита. В начале месяца должны быть сданы все карты за прошлый месяц, независимо от
использования лимита.
Если лимитно-заборная карта была выдана на квартал, она сдается в начале
следующего квартала, а в начале второго и третьего месяцев текущего квартала
сдаются месячные талоны от квартальных карт, если талоны оформлялись.
До сдачи лимитно-заборных карт их данные выверяются с экземплярами карт
того подразделения, которому были выданы материальные запасы. Выверка
подтверждается подписями заведующего складом (кладовщика) и ответственного
сотрудника подразделения учреждения, получавшего материальные запасы.
5.11.4. Факт вручения подарков оформляет ответственный сотрудник в акте,
форма которого утверждена в приложении к учетной политике учреждения.
6. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
6.1. Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых
активов должны быть подтверждены документально:





справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
прайс-листами заводов-изготовителей;
справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

В случаях невозможности
определяется экспертным путем.

документального

подтверждения

стоимость

7. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ,
оказание услуг
7.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно
по группам видов услуг (работ, готовой продукции):
А) в рамках выполнения муниципального задания:


содержание детей в ДОУ;

Б) в рамках приносящей доход деятельности:



содержание детей в ДОУ;

7.2. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание
услуг) делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги,
изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно
связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
 затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги
(изготовлении продукции);
 списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно
на оказание услуги (изготовление продукции), естественная убыль;
 переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью
до 10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении
продукции);
 сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании
услуги (изготовлении продукции);
 расходы на аренду помещений, которые используются для оказания услуги
(изготовления продукции);

В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой
продукции) учитываются расходы:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
сотрудников учреждения, участвующих в оказании нескольких видов услуг
(изготовлении продукции);
 материальные
запасы,
израсходованные
на нужды
учреждения,
естественная убыль;
 переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью
до 10 000 руб. включительно в случае их использования для изготовления нескольких
видов продукции, оказания услуг;
 амортизация основных средств, которые используются для изготовления
разных видов продукции, оказания услуг;
 расходы,
связанные
с ремонтом,
техническим
обслуживанием
нефинансовых активов;


7.3. Накладные расходы распределяются между себестоимостью разных видов
услуг (готовой продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам
на оплату труда в месяце распределения.
7.4. В составе общехозяйственных расходов
распределяемые между всеми видами услуг (продукции):

учитываются

расходы,

расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия в оказании
услуги (изготовлении продукции): административно-управленческого, административнохозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
 материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды
учреждения (в том числе в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность)
на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);


 переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью
до 10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг
(изготовлением готовой продукции);
 амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг
(выполнением работ, изготовлением готовой продукции);
 коммунальные расходы;
 расходы на услуги связи;
 расходы на транспортные услуги;
 расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря
общехозяйственного назначения;
 расходы на охрану учреждения;
 расходы на прочие работы и услуги, на общехозяйственные нужды.

Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период
(месяц), распределяются:
в части распределяемых расходов — на себестоимость реализованной
готовой продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам
на единицу услуги, работы, продукции;
 в части нераспределяемых расходов — на увеличение расходов текущего
финансового года (КБК Х.401.20.000).


7.5. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые
расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000),
признаются:
расходы на социальное обеспечение населения;
расходы на транспортный налог;
расходы на налог на имущество;
штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров;
 амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу,
которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных
учредителем;





7.6. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц,
сформированная на счете КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131
«Доходы от оказания платных услуг (работ)» в последний день месяца за минусом затрат,
которые приходятся на незавершенное производство.
7.7. Доля затрат на незавершенное производство рассчитывается:
 в части услуг — пропорционально доле незавершенных заказов в общем
объеме заказов, выполняемых в течение месяца;
 в части продукции — пропорционально доле неготовых изделий в общем
объеме изделий, изготавливаемых в течение месяца.

Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 20,
28, 33 СГС «Запасы».
8. Расчеты с дебиторами и кредиторами

8.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного
нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» — приносящая доход
деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому
активы учитывались.
8.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных
и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору
счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
8.3. К счету КБК Х.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»
применяются дополнительные аналитические коды:




1 — «Государственная пошлина» (КБК Х.303.15.000);
2 — «Транспортный налог» (КБК Х.303.25.000);
3 — «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам» (КБК Х.303.35.000);

8.4. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам
ведется в разрезе физических лиц — получателей социальных выплат.
8.5. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия
по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к
взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности
сомнительной
и
безнадежной
к
взысканию,
—
приложение
15.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС
«Доходы».
8.6. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается
на финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о
признании задолженности невостребованной. Порядок принятия решения о списании с
балансового и забалансового учета утвержден в положении о списании кредиторской
задолженности — приложение 16.
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9. Финансовый результат
9.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата)
признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением
предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования
объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
9.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам
(абонементам), срок исполнения которых превышает один год, признаются в учете
в составе доходов будущих периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов
признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе
каждого договора (абонемента). Аналогичный порядок признания доходов в текущем
периоде применяется к договорам, в соответствии с которыми услуги оказываются
неравномерно.

Основание: пункт 301 Инструкции
пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».

к Единому

плану

счетов

№ 157н,

9.3. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее
года, а даты начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные
годы, учреждение применяет положения СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
9.4. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм
и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
на междугородные
по фактическому расходу;


переговоры,

услуги

по доступу

к интернету —

9.5. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы
будущих периодов» отражаются:



расходы на страхование имущества, гражданской ответственности;
отпускные, если сотрудник не отработал период, за который предоставили




плата за сертификат ключа ЭП;
упущенная выгода от сдачи объектов в аренду на льготных условиях;

отпуск;

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего
финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они
относятся.
По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен сроку
действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам,
длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9.6. В учреждении создаются резервы по выплатам персоналу, по искам
и претензионным требованиям, по обязательствам при приемке результатов контрактов в
ЕИС в сфере закупок, на демонтаж основных средств, на оплату обязательств, по которым
нет документов, по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных запасов.
9.6.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета
резерва приведен в приложении 9.
9.6.2. Резерв по искам, претензионным требованиям — в случае, когда
учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина резерва
устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске либо
в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии
отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное
сторно».
9.6.3. Резерв по обязательствам, возникающим при поступлении товаров,
работ, услуг, закупка которых осуществляется через ЕИС в сфере закупок, создается, если
фактическая приемка осуществляется ранее размещения (подписания) в ЕИС документа о
приемке поставленного товара (переданного результата работ, оказанной услуги).

Датой признания резерва в бухгалтерском учете является дата фактической
поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Резерв отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета
счета 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» с одновременным отражением суммы
отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99
000 «Отложенные обязательства» на основании полученных от контрагента первичных
документов (накладных, актов, УПД) и решения комиссии учреждения (ф. 0510441).
Резерв списывается после подписания в ЕИС документа о приемке — при
признании затрат и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению
обязательства, по которому резерв был создан. Уточнение ранее сформированного резерва
отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение
резерва). В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае прекращения
выполнения условий признания резерва, неиспользованная сумма резерва списывается с
отнесением на уменьшение расходов (финансового результата) текущего периода
(уменьшение резерва).
9.6.4. Резерв на демонтаж основных средств создается в случае, когда
по договору (соглашению) или по законодательству учреждение обязано заплатить
за разборку и утилизацию основного средства и восстановить участок, на котором был
расположен объект. Величина резерва устанавливается на основании расчета планового
отдела о предполагаемых затратах на утилизацию объекта и восстановление участка.
9.6.5. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается
в последний рабочий день отчетного квартала в случае, когда на этот день в бухгалтерию
не поступили первичные документы от контрагентов. Сумма резерва устанавливается
на основании расчета планового отдела. Расчет производится на основании данных
о фактически оказанных услугах, выполненных работах или поставленных товарах.
9.6.6. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете
04 и равен сумме числящейся на нем дебиторской задолженности. На балансовых счетах
резерв не отражается.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункты 7, 21 СГС «Резервы», пункт 10 СГС «Выплаты персоналу».
9.7. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более
года, учреждение отражает на счетах:



401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».

Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется
в порядке, приведенном в приложении 4.
11. Представительские расходы

11.1. К представительским расходам относятся расходы, связанные
с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций,
участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, обмена
опытом. А именно расходы:
на официальный прием или обслуживание: завтрак, обед или иное
аналогичное мероприятие для участников мероприятия;
 буфетное обслуживание во время мероприятия, в том числе обеспечение
питьевой водой, напитками;
 обеспечение участников канцелярскими принадлежностями;
 транспортное обеспечение доставки участников к месту мероприятия
и обратно.


11.2. Документами, подтверждающими обоснованность представительских
расходов, являются:
приказ руководителя учреждения о проведении мероприятия и назначении
ответственного за него;
 смета предстоящих расходов на мероприятие;
 отчет
о представительских расходах, составленный сотрудником,
ответственным за мероприятие;
 первичные документы о произведенных расходах.


12. Целевые средства
12.1. Расчеты с целевыми поступлениями на забалансовом счете 17 и целевыми
выбытиями на забалансовом счете 18 ведутся в разрезе контрагентов, уникальных
идентификаторов начислений (УИН), кодов целей и правовых оснований, включая дату
исполнения.

VI. Инвентаризация
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся
на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в том числе расходов будущих
периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 13.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 9 СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
2. Результаты любых инвентаризаций, проведенных в период с 1 октября и до
годовой отчетности, в том числе по причинам, не связанным с подготовкой к годовой
отчетности, например при смене МОЛ или недостаче, признаются достаточными для
подтверждения достоверности годовой отчетности.

VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего контроля
1. Внутренний контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо
комиссии, постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют
в рамках своих полномочий:

руководитель учреждения, его заместитель;
главный бухгалтер, бухгалтер;
иные должностные лица учреждения
обязанностями.




в соответствии

со своими

2. Положение о внутреннем контроле и график проведения внутренних проверок
финансово-хозяйственной
деятельности
приведен
в приложении
11.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

VIII. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после
отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 14.

IX. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1. В целях составления отчета о движении денежных средств величина
денежных средств определяется прямым методом и рассчитывается как разница между
всеми денежными притоками учреждения от всех видов деятельности и их оттоками.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
2. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного
документа в информационной системе «Бюджет-СМАРТ». Бумажная копия комплекта
отчетности хранится у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3. В целях раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности информации о
юридических и физических лицах, на деятельность которых учреждение способно
оказывать влияние или которые способны оказывать влияние на деятельность учреждения
(далее – связанные стороны), а также об операциях со связанными сторонами сотрудник,
назначенный приказом руководителя, представляет в бухгалтерию состав связанных сторон
на 1 января года, следующего за отчетным.
Срок представления информации – не позднее первого рабочего дня года,
следующего за отчетным.
Основание: пункты 7, 8 СГС «Информация о связанных сторонах».
Информацию с составом связанных сторон ответственный
представляет в свободной форме, с указанием следующих реквизитов:

сотрудник

 полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (если
имеется) физического лица, являющегося связанной стороной;
 ИНН связанной стороны;
 тип организации. Для физического лица указывается «физическое лицо»;
 основание, в силу которого лицо признается связанной стороной
(исключается из состава связанных сторон);
 дата включения (исключения) в перечень связанных сторон. Дата
указывается в формате «ММ.ГГГГ».

Состав связанных сторон не представляется, если на отчетную дату и в течение
отчетного года связанных сторон не было. Ответственный сотрудник информирует
главного бухгалтера об отсутствии связанных сторон служебной запиской в срок не
позднее первого рабочего дня года, следующего за отчетным.

X. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене
руководителя или главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее —
увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому
должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее —
уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и
штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании
приказа руководителя учреждения или учреждения, осуществляющего функции и
полномочия учредителя (далее — учредитель).
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при
участии комиссии, создаваемой в учреждении, с составлением акта приема-передачи.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приемапередачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых
документов с указанием их количества и типа.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные
недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим
дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и
предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются
сотрудники учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу
бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:



учетная политика со всеми приложениями;
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые

декларации;
 по планированию, в том числе план
финансово-хозяйственной
деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к
планам;
 бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги,
оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
 налоговые регистры;
 по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетовфактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;

о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
о выполнении утвержденного государственного задания;
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые
ордера, денежные документы и т. д.;
 акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и
скрепленный подписью главного бухгалтера;
 об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
 договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
 договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
 учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение
номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
 о недвижимом имуществе, транспортных
средствах учреждения:
свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств
и т. п.;
 об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных
ценностях;
 акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых
обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки
кассы учреждения;
 акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и
кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской
задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
 акты ревизий и проверок;
 материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в
правоохранительные органы;
 договоры с кредитными организациями;
 бланки строгой отчетности;
 иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности
учреждения.






6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам
акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в
присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с
отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе,
небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого
лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр —
учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й
экземпляр — увольняемому лицу, 3-й экземпляр — уполномоченному лицу, которое
принимало дела.
Главный бухгалтер

К.П. Иванова