Приложение
к приказу от 29.12.2020
№ 147/о
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика МДОУ ЦРР № 2 "Радуга Детства" (далее –
учреждение) разработана в соответствии:
с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной
власти (государственных органов), органов местного самоуправления,
органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных)
учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция к
Единому плану счетов № 157н);
приказом Минфина от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции
по его применению» (далее – Инструкция № 183н);
приказом Минфина от 06.06.2019 № 85н «О Порядке формирования и
применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации,
их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 85н);
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка
применения классификации операций сектора государственного
управления»(далее – приказ № 209н);
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными
органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их
применению» (далее – приказ № 52н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных
финансов, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н,
257н, 258н, 259н, 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС
«Аренда»,
СГС
«Обесценение
активов»,
СГС
«Представление
бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н,
275н, 277н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной
даты», СГС «Информация о связанных сторонах», СГС «Отчет о
движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС
«Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее – СГС «Непроизведенные
активы»), от 30.05.2018 №122н, 124н (далее – соответственно СГС
«Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от
07.12.2018 № 256н (далее – СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н
(далее – СГС «Долгосрочные договоры»), от 15.11.2019 № 181н, 182н,
183н, 184н (далее – соответственно СГС «Нематериальные активы»,
СГС «Затраты по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность»,
СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее – СГС
«Финансовые инструменты»).
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств
учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №
162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его
применению» (далее – Инструкция № 162н).
Используемые термины и сокращения
Наименование Расшифровка
Учреждение
МДОУ ЦРР № 2 "Радуга Детства"
1–17-е разряды номера счета в соответствии с Рабочим
КБК
планом счетов
В зависимости от того, в каком разряде номера счета бухучета
стоит обозначение:
– 18-й разряд – код вида финансового обеспечения
Х
(деятельности);
– 26-й разряд – соответствующая подстатья
КОСГУ
I. Общие положения
1.
Бухгалтерский
учет
ведет
главный
бухгалтер,
который
руководствуется в работе должностными инструкциями.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4
Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
комиссия по поступлению и выбытию активов;
инвентаризационная комиссия;
3. Учреждение публикует основные положения учетной политики на
своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной
политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
4. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер
оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения
показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты
деятельности учреждения и движение его денежных средств, на основе своего
профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения
оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после
утверждения
в Пояснениях
отчетности,
к
в
отчетности
целях
принятия
информации
о
решения
о
существенных
раскрытии
ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
II. Технология обработки учетной информации
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением
программных продуктов 1С.БГУ, 1СЗиК. Основание: пункт 6 Инструкции к
Единому плану счетов № 157н.
2.
С
использованием
телекоммуникационных
каналов
связи
и
электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный
документооборот по следующим направлениям:
система
электронного
документооборота
с
территориальным
органом Федерального казначейства;
передача бухгалтерской отчетности учредителю (СВОД-СМАРТ);
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным
платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы (Контур-Экстерн);
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда (Контур-Экстерн);
размещение информации о деятельности учреждения на официальном
сайте bus.gov.ru;
передача отчетности в Фонд социального страхования (Контур-
Экстерн);
передача отчетности в органы государственной статистики (Контур-
Экстерн);
система электронного документооборота с Фондом социального
страхования, в том числе в части оформления электронных больничных
листов;
размещение информации на сайте zakupki.gov.ru;
система электронного документооборота с прочими организациями
(система Контур.Диадок);
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных
документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных
базах данных не допускаются.
4.
В
целях
обеспечения
сохранности
электронных
данных
бухгалтерского учета и отчетности:
на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий
базы 1С.БГУ, еженедельно – 1С.ЗиК;
по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности
производится запись копии базы данных на внешний носитель – флэш-карта,
которая хранится в сейфе директора;
по
итогам
каждого
регистры, сформированные
в
календарного
электронном
месяца
виде,
бухгалтерские
распечатываются
на
бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом
порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для
отражения
в бухгалтерском
учете устанавливаются в
соответствии
с
приложением 17 к настоящей учетной политике.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки».
2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых
не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:
унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности».
3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным
лицам, перечисленным в приложении 1.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.
Учреждение
бухучета,
использует
перечисленные в
необходимости
формы
унифицированные
приложении
3
к
регистров,
которые
формы
приказу
№
регистров
52н.
При
не унифицированы,
разрабатываются самостоятельно.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
5. При поступлении документов на иностранном языке построчный
перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником
учреждения. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются
подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным
документам. В случае невозможности перевода документа привлекается
профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов
заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме
(идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и
отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей
достаточно
однократного перевода на
Впоследствии переводить нужно
только
изменяющиеся
русский язык.
показатели
данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в
следующем порядке:
в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные
(сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия
к учету первичного документа;
журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется
ежемесячно в последний рабочий день месяца;
приходные и расходные кассовые ордера со статусом «подписан»
аннулируются, если кассовая операция не проведена в течение двух рабочих
дней, включая день оформления ордера;
инвентарная карточка учета основных средств оформляется при
принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке,
модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При
отсутствии указанных событий – ежегодно на последний рабочий день года со
сведениями о начисленной амортизации;
инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется
при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о
переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при
выбытии;
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный
список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно в последний
день года;
книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета
депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно в последний
день месяца;
журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
другие
регистры,
не
указанные
выше,
заполняются
по
мере
необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункты 11, 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 №
52н.
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела IV
настоящей учетной политики, составляются отдельно.
7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию
и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового
обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
КБК Х.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13.000
«Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
КБК Х.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам
персоналу в денежной форме» и КБК Х.302.14.000 «Расчеты по прочим
несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»;
КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным
компенсациям персоналу в натуральной форме»;
КБК Х.302.96 «Расчеты по иным выплатам текущего характера
физическим лицам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
7. Журнал операций с безналичными денежными средствами, журнал
операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) ведутся
раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности
8. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 2.
По операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной
политики, журналы операций ведутся отдельно.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером.
9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры
составляются
в форме
электронного
документа,
подписанного
квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности
составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на
бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов
и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11
Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63ФЗ.
10.Электронные
документы,
подписанные
квалифицированной
электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях
информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей
информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных
носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен
печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом
руководителя на ответственного сотрудника учреждения.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
11. При необходимости изготовления бумажных копий электронных
документов и регистров бухгалтерского учета бумажные копии заверяются
штампом, который проставляется автоматически при распечатке документа:
«Документ подписан
и передан через оператора ЭДО АО "ПФ "СКБ
Контур"», – с указанием сведений о сертификате электронной подписи – кому
выдан
и
срок
действия.
Дополнительно
сотрудник
бухгалтерии,
ответственный за обработку документа, ведение регистра, ставит надпись
«Копия верна», дату распечатки и свою подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности».
12. В деятельности учреждения используются следующие бланки
строгой отчетности:
–
бланки
трудовых
книжек
и
вкладышей
к
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
ним;
13. Ответственным за учет, хранение и выдачу бланков строгой
отчетности является главный бухгалтер.
14. Особенности применения первичных документов:
14.1.
При
приобретении
и
реализации
основных
средств,
нематериальных и непроизведенных активов составляется Акт о приемепередаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
14.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была
выявлена
при
монтаже,
составляется
Акт
о
выявленных
дефектах
оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
14.3. При поступлении имущества и наличных денег от жертвователя
или дарителя составляется акт в произвольной форме, в котором должны
быть:
- указаны обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 СГС
"Концептуальные основы бухучета и отчетности";
- поставлены подписи передающей и принимающей сторон;
14.4. В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421)
регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего
времени, установленного правилами трудового распорядка.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен
условными обозначениями.
Наименование показателя
Код
Дополнительные выходные дни (оплачиваемые)
НОД
Дополнительный
оплачиваемый
выходной
день
для ОВ
прохождения диспансеризации
14.5. Расчеты по заработной плате и другим выплатам оформляются в
Расчетной ведомости (ф. 0504402).
14.6. При временном переводе работников на удаленный режим работы
обмен документами, которые оформляются в бумажном виде, разрешается
осуществлять по электронной почте посредством скан-копий.
Скан-копия
первичного
документа
изготавливается
сотрудником,
ответственным за факт хозяйственной жизни, в сроки, которые установлены
графиком
документооборота.
уполномоченному
на
Скан-копия
согласование,
в
направляется
соответствии
сотруднику,
с
графиком
документооборота. Согласованием считается возврат электронного письма от
получателя к отправителю со скан-копией подписанного документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы,
оформленные посредством обмена скан-копий, распечатываются на бумажном
носителе и подписываются собственноручной подписью ответственных лиц.
IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов
(приложение 6), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому
плану счетов № 157н, Инструкцией № 183н, за исключением операций,
указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт
«б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е и 24–26-е
разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим
образом.
Разряд номера
счета
1–4
Код
Аналитический код вида услуги: 0701 «Дошкольное
образование»
0610100100
предоставление
-
общедоступного
и
бесплатного дошкольного образования по основным
образовательным
программам
дошкольного
образования;
0610145110 - финансовое обеспечение государственных
гарантий
реализации
общедоступного
образования
и
в
прав
на
получение
бесплатного
дошкольного
муниципальных
дошкольных
образовательных организациях в части финансирования
расходов на оплату труда работников ДОУ;
0610145120 - финансовое обеспечение государственных
гарантий
реализации
общедоступного
5–14
образования
и
в
прав
на
получение
бесплатного
дошкольного
муниципальных
дошкольных
образовательных организациях в части финансирования
расходов ДОУ на приобретение учебников и учебных
пособий, средств обучения, игр, игрушек;
0670100100
позволяющего
-
приобретение
формировать
навыки
оборудования,
безопасного
поведения на дорогах;
0630100100 - капитальный ремонт, приведение в
соответствии с требованиями пожарной безопасности и
санитарного законодательства зданий и помещений, в
которых размещаются муниципальные образовательные
организации;
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
15–17
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической
группе
вида
источников
финансирования дефицитов бюджетов
Код вида финансового обеспечения (деятельности):
2 – приносящая доход деятельность (собственные
доходы учреждения);
18
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
5 – субсидии на иные цели;
6 – субсидии на цели осуществления капитальных
вложений
коды КОСГУ в соответствии с Порядком применения
24–26
КОСГУ,
утвержденным приказом
Минфина
от
29.11.2017 № 209н
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов №
157н, пункт 3 Инструкции № 183н.
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому
плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые
счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (приложение 3).
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19
СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед
гражданами в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет по
Рабочему плану счетов в соответствии с Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
V. Методика ведения бухгалтерского учета
1. Общие положения
1.1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены
сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем
финансовом контроле.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт
23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и
других
нормативно-правовых
актах,
регулирующих
бухучет,
метод
определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по
поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности».
1.3. В случае если для показателя, необходимого для ведения
бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в
настоящей
учетной
определяется
политике,
профессиональным
то величина
суждением
оценочного
показателя
главного
бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные
объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного
использования
более
12 месяцев,
а
также бесконтактные
термометры,
диспенсеры для антисептиков, штампы, печати и инвентарь. Перечень
объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и
хозяйственный», приведен в приложении 4.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов
основных
стоимости,
средств, объединяются
имеющие
использования:
объекты
одинаковые сроки
имущества
несущественной
полезного
и
ожидаемого
объекты библиотечного фонда;
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки,
мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки,
акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео,
внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один
имущественный объект. Необходимость объединения и конкретный перечень
объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и
выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из шести знаков.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к
Единому плану счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем
нанесения
номера
маркером.
В
на инвентарный
случае
если
объект
объект
краской
является
или
водостойким
сложным
(комплексом
конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на
каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса
конструктивно-сочлененных предметов, в том числе при капитальном
ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта.
Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость
заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к
следующим группам основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
инвентарь производственный и хозяйственный;
многолетние насаждения;
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта
основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных)
частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей
определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания
важности):
площади;
объему;
весу;
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и
выбытию активов.
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров
на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их
эксплуатации,
а
также
при
проведении
ремонтов
(модернизаций,
дооборудований, реконструкций, в том числе с элементами реставраций,
технических перевооружений) формируют объем капитальных вложений с
дальнейшим
признанием
в
стоимости
объекта
основных
средств.
Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта сумма затрат на
проведение аналогичного мероприятия списывается в расходы текущего
периода с учетом накопленной амортизации. Данное правило применяется к
следующим группам основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.8. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 – на
основные средства группы «Транспортные средства»;
линейным методом – на остальные объекты основных средств.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.9. В случаях когда установлены одинаковые сроки полезного
использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого
объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для
определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.10.
амортизация
При
переоценке
на
дату
объекта
переоценки
основных
средств
пересчитывается
накопленная
пропорционально
изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его
остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной
стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация
увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом,
чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату
проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств
устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с
пунктом
35
Стандарта
«Основные
средства».
2.12. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества
(ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое
имущество принимается к учету на основании выписки из протокола
комиссии.
2.13. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно,
находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по
балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции
к Единому плану счетов № 157н.
2.14. При приобретении и (или) создании основных средств за счет
средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений,
сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида
деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального)
задания».
2.15. При принятии учредителем решения о выделении средств
субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания
на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан)
учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость
этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида
деятельности
«4».
Одновременно
переводится
сумма
начисленной амортизации.
2.16. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная
сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются.
Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям
основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются
как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых
установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как
единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V
настоящей учетной политики.
2.17. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов
распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально
их стоимости, указанной в договоре поставки.
2.18. Передача в пользование объектов, которые содержатся за счет
учреждения, отражается как внутреннее перемещение. Учет таких объектов
ведется на дополнительном забалансовом счете 43П «Имущество, переданное
в пользование, – не объект аренды».
2.19. Объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб.
учитываются в регистрах бухучета в денежном выражении общей суммой без
количественного учета в разрезе кодов финансового обеспечения.
Учет ведется в Инвентарной карточке группового учета основных
средств (ф. 0504032).
Аналитический учет объектов библиотечного фонда в регистрах
индивидуального и суммового учета ведется сотрудниками библиотеки в
соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минкультуры от
08.10.2021 № 1077.
3. Нематериальные активы
3.1. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 – на
нематериальные
активы
группы
«Научные
исследования
(научно-
исследовательские разработки)»;
линейным методом – на остальные объекты нематериальных активов.
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
3.2. Учреждение дополнительно раскрывает данные по группам
нематериальных
активов
раздельно
по
объектам,
которые
созданы
собственными силами, и прочим объектам в части изменения стоимости
объектов в результате недостач и излишков.
Основание: пункт 44 СГС «Нематериальные активы».
4. Материальные запасы
4.1.
Учреждение
учитывает
в
составе
материальных
запасов
материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь,
перечень которого приведен в приложении4.
4.2.
Единица
учета
материальных
запасов
в
учреждении
–
номенклатурная (реестровая) единица.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
4.3. В целях аналитического (управленческого) учета незавершенное
производство отражается на дополнительном счете Рабочего плана счетов
0.109.69.000
«Себестоимость
незавершенного
продукции, работ, услуг».
Основание: пункт 12 СГС «Запасы».
производства
готовой
4.4. Списание материальных
запасов производится по
средней
фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.5. Товары, переданные в реализацию, отражаются по цене реализации
с обособлением торговой наценки.
Основание: пункт 30 СГС «Запасы».
4.6.
Нормы
разрабатываются
на
расходы
горюче-смазочных
специализированной
материалов
организацией
и
(ГСМ)
утверждаются
приказом руководителя учреждения.
Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения
зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина. ГСМ списываются на
расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше
норм, установленных приказом руководителя учреждения.
4.7. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских
принадлежностей,
лекарственных
препаратов,
запасных
частей
и
хозяйственных материалов оформляется ведомостью выдачи материальных
ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является
основанием для списания материальных запасов.
4.8. Продукты питания, выданные в пищеблок для нужд учреждения,
списываются на основании Меню-требования на выдачу продуктов питания
(ф. 0504202).
4.9. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по акту о
списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных
случаях материальные запасы списываются по Акту о списании материальных
запасов (ф. 0504230).
4.10. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет
средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений,
сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида
деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального)
задания».
4.11. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным
средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб.
за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые
могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти
и комплектующие), такие как:
автомобильные шины – четыре единицы на один легковой автомобиль;
колесные диски – четыре единицы на один легковой автомобиль;
аккумуляторы – одна единица на один автомобиль;
наборы автоинструмента – одна единица на один автомобиль;
аптечки – одна единица на один автомобиль;
огнетушители– одна единица на один автомобиль;
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и
материально ответственных лиц.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
при передаче на другой автомобиль;
при передаче другому материально ответственному лицу вместе с
автомобилем.
Выбытие со счета 09 отражается:
при списании автомобиля по установленным основаниям;
при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н.
4.12. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в
результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств
или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:
их
справедливой
оценочной
стоимости
на
дату
принятия
к
бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов,
приведение их в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности».
4.13. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в
бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом
(договором). Если учреждение понесло затраты, перечисленные в пункте 102
Инструкции
к
Единому
плану
счетов
№
157н,
стоимость
запасов
увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в
учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от
учетной цены отдельно в учете не отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».
4.14. В случае получения полномочий по централизованной закупке
запасов расходы на их доставку до получателей списываются на финансовый
результат текущего года в день получения документов о доставке.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы».
4.15. Расходы на закупку одноразовых и многоразовых масок, перчаток
относятся на подстатью КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих
материальных запасов». Одноразовые маски и перчатки учитываются на счете
105.36 «Прочие материальные запасы».
5. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
5.1. Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных
нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:
справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
прайс-листами заводов-изготовителей;
справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость
определяется экспертным путем.
6. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ,
оказание услуг
6.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно
по группам видов услуг (работ, готовой продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания - "Реализация
основных общеобразовательных программ дошкольного образования";
Б) в рамках приносящей доход деятельности - "Содержание детей в
ДОУ";
6.2. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ,
оказание услуг) делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания
услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы,
непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги
(изготовлении продукции);
списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на
оказание услуги (изготовление продукции), естественная убыль;
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до
10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги
(изготовлении продукции);
сумма амортизации основных средств, которые используются при
оказании услуги (изготовлении продукции);
расходы на аренду помещений, которые используются для оказания
услуги (изготовления продукции);
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг
(готовой продукции) учитываются расходы:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
сотрудников учреждения, участвующих в оказании нескольких видов услуг
(изготовлении продукции);
материальные
запасы,
израсходованные
на
нужды
учреждения,
естественная убыль;
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до
10 000 руб. включительно в случае их использования для изготовления
нескольких видов продукции, оказания услуг;
амортизация основных средств, которые используются для изготовления
разных видов продукции, оказания услуг;
расходы,
связанные
с
ремонтом,
техническим
обслуживанием
нефинансовых активов;
6.3. Накладные расходы распределяются между себестоимостью разных
видов услуг (готовой продукции) по окончании месяца пропорционально
прямым затратам на оплату труда в месяце .
6.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы,
распределяемые между всеми видами услуг (продукции):
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия в
оказании
услуги
управленческого,
(изготовлении
продукции):
административно-
административно-хозяйственного
и
прочего
обслуживающего персонала;
материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды
учреждения (в том числе в качестве естественной убыли, пришедшие в
негодность)
на
цели,
не
связанные
напрямую
с
оказанием
услуг
(изготовлением готовой продукции);
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до
10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг
(изготовлением готовой продукции);
амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием
услуг (выполнением работ, изготовлением готовой продукции);
коммунальные расходы;
расходы на услуги связи;
расходы на транспортные услуги;
расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря
общехозяйственного назначения;
расходы на охрану учреждения;
расходы на прочие работы и услуги, на общехозяйственные нужды.
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период
(месяц), распределяются:
в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной
готовой продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым
затратам на единицу услуги, работы, продукции;
в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего
финансового года (КБК Х.401.20.000).
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
6.5. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые
расходы)
и сразу
списываются
на
финансовый
результат
(счет
КБК Х.401.20.000), признаются:
расходы на социальное обеспечение населения;
расходы на транспортный налог;
расходы на налог на имущество;
штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров;
амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу,
которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств,
выделенных учредителем;
6.6. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц,
сформированная на счете КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК
Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в последний день
месяца
за
минусом
затрат,
которые
приходятся
на
незавершенное
производство.
6.7. Доля затрат на незавершенное производство рассчитывается:
в части услуг – пропорционально доле незавершенных заказов в общем
объеме заказов, выполняемых в течение месяца;
в части продукции – пропорционально доле не готовых изделий в
общем объеме изделий, изготавливаемых в течение месяца.
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункты 20, 28, 33 СГС «Запасы».
7. Расчеты с подотчетными лицами
7.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа
руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем.
Выдача
денежных
средств
под
отчет
производится путем:
выдачи из кассы. При этом выплаты подотчетных сумм сотрудникам
производятся
в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;
перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
Способ выдачи денежных средств должен указываться в служебной
записке или приказе руководителя.
7.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным
сотрудникам, а также лицам, которые не состоят в штате, на основании
отдельного приказа руководителя. Расчеты по выданным суммам проходят в
порядке, установленном для штатных сотрудников.
7.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на
хозяйственные расходы устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч)
руб. На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях
сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными
средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием
Центрального банка.
Основание: пункт 4 Указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.
7.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на
срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под
отчет, но не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник
должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
7.5.
При
направлении
сотрудников
учреждения
в
служебные
командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере,
установленном Порядком оформления служебных командировок (приложение
8). Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер,
установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам
за
счет
средств
от
деятельности,
приносящей
доход,
с разрешения
сотрудник
представляет
руководителя учреждения (оформленного приказом).
7.6. По
возвращении
из
командировки
авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
7.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на
получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
в течение 10 календарных дней с момента получения;
в течение трех рабочих дней с момента получения материальных
ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен
договор о полной материальной ответственности.
7.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в
последний день отчетного месяца.
8. Расчеты с дебиторами и кредиторами
8.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба,
причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности
«2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности),
по которому активы учитывались.
8.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и
коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного
арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки
(ф. 0504833).
9. Расчеты по обязательствам
9.1. К счету КБК Х.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»
применяются дополнительные аналитические коды:
1 – «Государственная пошлина» (КБК Х.303.15.000);
2 – «Транспортный налог» (КБК Х.303.25.000);
3
–
«Пени,
штрафы,
санкции
по
налоговым
платежам»
(КБК Х.303.35.000);
9.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным
выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных
выплат.
9.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе
сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданскоправовые договоры.
10. Дебиторская и кредиторская задолженность
10.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как
комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или
безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании
дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 11 СГС «Доходы».
10.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором,
списывается
на
инвентаризационной
невостребованной.
кредиторская
финансовый
результат
комиссии
о
на
признании
Одновременно списанная
задолженность
основании
отражается на
с
решения
задолженности
балансового
забалансовом
учета
счете
20
«Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на
основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом
учете;
по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания
задолженности согласно действующему законодательству;
при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства
в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов №
157н.
11. Финансовый результат
11.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная
плата) признаются доходами текущего финансового года с одновременным
уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении
срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС
«Доходы».
11.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам
(абонементам), срок исполнения которых превышает один год, признаются в
учете в составе доходов будущих периодов в сумме договора. Доходы
будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний
день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента). Аналогичный
порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам, в
соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».
11.3. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора
менее года, а даты начала и окончания исполнения договора приходятся на
разные
отчетные
годы,
учреждение
применяет
положения
СГС
«Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
11.4. В случае исполнения договора строительного подряда учреждение
определяет процент исполнения договора в целях признания доходов в
текущем периоде, как соотношение расходов, понесенных в связи с
выполненным на конец отчетного периода объемом работ и предусмотренных
сводным сметным расчетом, и общей величины расходов по долгосрочному
договору строительного подряда, предусмотренной сводным сметным
расчетом.
Основание: пункт 6 СГС «Долгосрочные договоры».
11.5. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных
норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной
деятельности:
на междугородные переговоры, услуги по доступу к интернету – по
фактическому расходу;
пользование услугами сотовой связи – по лимиту, утвержденному
распоряжением учредителя.
11.6. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000
«Расходы будущих периодов» отражаются:
расходы на страхование имущества, гражданской ответственности;
отпускные,
если
сотрудник
не
отработал
период,
за
который
предоставили отпуск;
взносы на капремонт многоквартирных домов;
плата за сертификат ключа ЭЦП;
упущенная выгода от сдачи объектов в аренду на льготных условиях;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат
текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к
которому они относятся.
По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен
сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим
периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения
в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов №
157н.
11.7. В учреждении создаются:
резерв расходов по выплатам персоналу. Порядок расчета резерва
приведен в приложении 5;
резерв по искам, претензионным требованиям – в случае когда
учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина резерва
устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном
иске либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В
случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва
списывается с учета методом «красное сторно»;
резерв по гарантийному ремонту. Определяется на текущий год в
первый рабочий день года на основе плановых показателей годовой выручки
от реализации подлежащих гарантийному ремонту изделий. Величина резерва
равна доле фактических расходов на гарантийный ремонт за предшествующие
три года в объеме выручки за предшествующие три года;
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов №
157н, пункты 7, 21 СГС «Резервы».
11.8. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на
срок более года, учреждение отражает на счетах:
401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12. Санкционирование расходов
Принятие
к
учету
обязательств
(денежных
обязательств)
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 6.
13. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий
после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 7.
14. Представительские расходы
14.1. К представительским расходам относятся расходы, связанные с
официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций,
участвующих
в
переговорах
в
целях
установления
и
поддержания
сотрудничества, обмена опытом. А именно расходы:
на официальный прием или обслуживание: завтрак, обед или иное
аналогичное мероприятие для участников мероприятия;
буфетное обслуживание во время мероприятия, в том числе обеспечение
питьевой водой, напитками;
обеспечение участников канцелярскими принадлежностями;
транспортное обеспечение доставки участников к месту мероприятия и
обратно.
14.2.
Документами,
подтверждающими
обоснованность
представительских расходов, являются:
приказ руководителя учреждения о проведении мероприятия и
назначении ответственного за него;
смета предстоящих расходов на мероприятие;
отчет о представительских расходах, составленный сотрудником,
ответственным за мероприятие;
первичные документы о произведенных расходах.
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся
на
забалансовых
счетах),
а
также
финансовых
результатов
(в
том числе расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно
действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения
инвентаризации приведены в приложении 8.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц,
выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию
может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой
утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. Руководителями обособленных
структурных
подразделений
учреждения создаются инвентаризационные комиссии из числа сотрудников
подразделения приказом по подразделению.
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового
контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет
комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей
деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
руководитель учреждения, его заместители;
главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
начальник планово-экономического отдела, сотрудники отдела;
начальник юридического отдела, сотрудники отдела;
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими
обязанностями.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1. В целях составления отчета о движении денежных средств величина
денежных средств определяется прямым методом и рассчитывается как
разница между всеми денежными притоками учреждения от всех видов
деятельности и их оттоками.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
2.
Бухгалтерская
электронного
документа
Бумажная копия
отчетность
в
формируется
информационной
комплекта
и
хранится
системе
отчетности
в
виде
«СводСмарт».
хранится
главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета
при смене руководителя и главного бухгалтера
у
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее
– увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому
должностному
учреждения
лицу, иному
(далее
–
уполномоченному
уполномоченное
должностному
лицо) передать
лицу
документы
бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на
основании приказа руководителя учреждения или Комитета образования,
осуществляющего функции и полномочия учредителя (далее – учредитель).
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется
при участии комиссии, создаваемой в учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приемапередачи
бухгалтерских
документов.
К
акту
прилагается
перечень
передаваемых документов с указанием их количества и типа.
Акт
приема-передачи
дел
должен
полностью
отражать
все
существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт
приема-передачи
подписывается
уполномоченным
лицом,
принимающим дела, и членами комиссии.
При
необходимости
члены
комиссии
включают
в
акт
свои
рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются
сотрудники учреждения и (или) учредителя, в соответствии с приказом на
передачу бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:
учетная политика со всеми приложениями;
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые
декларации;
по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной
деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок,
обоснования к планам;
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги,
оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
налоговые регистры;
по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-
фактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате
налогов;
о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
о выполнении утвержденного государственного задания;
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые
ордера, денежные документы и т. д.;
акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и
скрепленный подписью главного бухгалтера;
об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т.
д.;
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет,
присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения:
свидетельства
о праве
собственности,
выписки
из
ЕГРП,
паспорта
транспортных средств и т. п.;
об
основных
средствах,
нематериальных
активах
и
товарно-
материальных ценностях;
акты
о
результатах
полной
инвентаризации
имущества
и
финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных
описей, акта проверки кассы учреждения;
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и
кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм
дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой
сумме;
акты ревизий и проверок;
материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных
в правоохранительные органы;
договоры с кредитными организациями;
бланки строгой отчетности;
иная
бухгалтерская
документация,
свидетельствующая
о
деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по
пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в
письменной форме в присутствии комиссии.
Члены
комиссии,
имеющие
замечания
по
содержанию
акта,
подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний
излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается
фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день
увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й
экземпляр учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный
бухгалтер),
2-й экземпляр
–
увольняемому
лицу,
3-й
экземпляр
уполномоченному лицу, которое принимало дела.
Главный бухгалтер
К.П. Иванова
–
Приложение 1
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Должностные лица, имеющие право подписи первичных документов
1. Директор;
2. Главный бухгалтер;
3. Бухгалтер;
4. Делопроизводитель;
5. Заведующий хозяйством;
6. Кладовщик;
6. Старший воспитатель;
Приложение 2
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Номера журналов операций
Номер
журнала
1
2
3
4
5
6
7
8
Наименование журнала
Журнал операций по счету "Касса"
Журнал операций с безналичными денежными средствами
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов
Журнал по прочим операциям
Приложение 3
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Рабочий план счетов
Код
Наименование
Заб.
101.00
102.00
103.00
104.00
105.00
106.00
107.00
108.00
109.00
Основные средства1
Нематериальные активы
Непроизведенные активы
Амортизация
Материальные запасы
Вложения в нефинансовые активы
Нефинансовые активы в пути
Нефинансовые активы имущества казны
Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг
Себестоимость готовой продукции, работ,
услуг ГОВОРИМ КРАСИВО
Себестоимость готовой продукции, работ,
услуг ЭКОТЕЙЛЬ
Права пользования активами
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
А
А
А
П
А
А
А
А
А
Да
Да
Да
Нет
Да
Нет
Да
Да
Нет
Нет
А
Нет
8
Номенклатура
Нет
А
Нет
8
Номенклатура
Нет
А
Нет
Основные средства
Нет
Нет
Нет
Нет
П
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Основные средства
204.00
Обесценение нефинансовых активов
Денежные средства учреждения
Средства на счетах бюджета
Средства на счетах органа,
осуществляющего кассовое обслуживание
Финансовые вложения
Нет
А
Нет
Объекты
финансовых
вложений
205.00
206.00
207.00
Расчеты по доходам
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
Нет
Нет
Нет
АП
А
А
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
208.00
209.00
210.00
211.00
212.00
215.00
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты по ущербу и иным доходам
Прочие расчеты с дебиторами
Внутренние расчеты по поступлениям
Внутренние расчеты по выбытиям
Вложения в финансовые активы
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
АП
АП
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
301.00
Расчеты с кредиторами по долговым
обязательствам
Расчеты по принятым обязательствам
Расчеты по платежам в бюджеты
Нет
П
Нет
Контрагенты
Нет
Нет
П
АП
Нет
Нет
Контрагенты
Виды налогов и
платежей
109.6Г
109.6Э
111.00
114.00
201.00
202.00
203.00
302.00
303.00
Вид
Кол.
№
ж/о
Субконто1
Субко
нто2
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Номенклатура
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Суб
кон
то3
ЦМО
Контрагенты
Объекты
финансовых
вложений
Вид
затрат
Вид
затрат
Договор
ы
Договор
ы
ЦМО
Вид
ы
расч
етов
по
займ
ам
(кред
итам
)
Нет
Нет
Нет
П
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
П
П
АП
Нет
Нет
Нет
Нет
П
Нет
8
Номенклатура
Нет
П
Нет
8
Номенклатура
Нет
П
Нет
8
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
АП
АП
П
АП
АП
П
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
508.00
01
Прочие расчеты с кредиторами
Расчеты по выплате наличных денег
Расчеты по операциям на счетах органа,
осуществляющего кассовое обслуживание
Внутренние расчеты по поступлениям
Внутренние расчеты по выбытиям
Финансовый результат экономического
субъекта
Доходы будущих периодов к признанию в
текущем году
Доходы будущих периодов к признанию в
очередные года
резерв предстоящих расходов на оплату
отпусков
Результат по кассовым операциям бюджета
Лимиты бюджетных обязательств
Обязательства
Бюджетные ассигнования
Сметные (плановые, прогнозные) назначения
Право на принятие обязательств
Утвержденный объем финансового
обеспечения
Получено финансового обеспечения
Имущество, полученное в пользование
Нет
Да
А
А
Нет
Да
Договоры
Основн
ые
средств
а
02
03
04
Материальные ценности на хранении
Бланки строгой отчетности
Сомнительная задолженность
Да
Да
Да
А
А
А
Да
Да
Нет
БСО
Контрагенты
05
Материальные ценности, оплаченные по
централизованному снабжению
Задолженность учащихся и студентов за
невозвращенные материальные ценности
Награды, призы, кубки и ценные подарки,
сувениры
Путевки неоплаченные
Да
А
Нет
Контрагенты
ЦМО
Договор
ы
Извеще
ния
Да
А
Нет
Контрагенты
Да
А
Да
Номенклатура
ЦМО
Да
А
Да
Виды денежных
документов
Да
А
Да
Основные средства
10
Запасные части к транспортным средствам,
выданные взамен изношенных
Обеспечение исполнения обязательств
Да
А
Нет
Контрагенты
11
Государственные и муниципальные гарантии
Да
А
Нет
Контрагенты
12
Спецоборудование для выполнения научноисследовательских работ по договорам с
заказчиками
Экспериментальные устройства
Расчетные документы, ожидающие
исполнения
Расчетные документы, не оплаченные в срок
из-за отсутствия средств на счете
государственного (муниципального)
учреждения
Переплаты пенсий и пособий вследствие
неправильного применения законодательства
о пенсиях и пособиях, счетных ошибок
Поступления денежных средств
Выбытия денежных средств со счетов
учреждения
Невыясненные поступления прошлых лет
Задолженность, невостребованная
кредиторами
Основные средства в эксплуатации
Материальные ценности, полученные по
централизованному снабжению
Периодические издания для пользования
Нефинансовые активы, переданные в
Да
А
Да
Номенклатура
Денежн
ые
докумен
ты
Номенк
латура
Виды
обеспеч
ения
Договор
ы
ЦМО
Да
Да
А
А
Да
Нет
Да
А
Нет
Да
А
Нет
Да
Да
А
П
Нет
Нет
Да
Да
А
А
Нет
Нет
Контрагенты
Да
Да
А
А
Да
Да
Основные средства
Договоры
Да
Да
А
А
Да
Да
Номенклатура
Контрагенты
304.00
306.00
307.00
308.00
309.00
401.00
401.41
401.49
401.61
402.00
501.00
502.00
503.00
504.00
506.00
507.00
06
07
08
09
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
Договор
ы
Договор
ы
Договор
ы
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Дого
воры
доверительное управление
Имущество, переданное в возмездное
пользование (аренду)
Имущество, переданное в безвозмездное
пользование
Материальные ценности, выданные в личное
пользование работникам (сотрудникам)
Представленные субсидии на приобретение
жилья
Расчеты по исполнению денежных
обязательств через третьих лиц
Акции по номинальной стоимости
Да
А
Да
Контрагенты
Да
А
Да
Контрагенты
Да
А
Да
Контрагенты
Да
А
Нет
Да
А
Нет
Контрагенты
Да
А
Нет
Контрагенты
Объект
ы
финанс
овых
вложен
ий
Ценные бумаги по договорам репо
Сметная стоимость создания (реконструкции)
объекта концессии
Доходы от инвестиций на создание и (или)
реконструкцию объекта концессии
Финансовые активы в управляющих
компаниях
Да
Да
А
А
Нет
Нет
Основные средства
Да
А
Нет
Основные средства
Да
А
Нет
Контрагенты
Договор
ы
Договор
ы
Объект
ы
финанс
овых
вложен
ий
42
Бюджетные инвестиции, реализуемые
организациями
Да
А
Нет
45
Да
АП
Нет
Н01
Н02
Н04
Н05
Н08
Доходы и расходы по долгосрочным
договорам строительного подряда
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Объекты
финансовых
вложений
Контрагенты
Да
Да
Да
Да
Да
А
П
А
П
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Н10
Н15
Материалы
Вложения в материальные запасы
Да
Да
А
А
Да
Да
Номенклатура
Номенклатура
Н20
Да
А
Нет
Номенклатура
Да
А
Нет
Вид затрат
Да
Да
Да
Да
Да
Да
А
А
П
А
А
АП
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Нет
Вид затрат
Номенклатура
ЦМО
Номенклатура
Вид затрат
Да
Да
АП
АП
Нет
Нет
Н91
Себестоимость готовой продукции, работ,
услуг
Накладные расходы производства готовой
продукции, работ, услуг
Общехозяйственные расходы
Товары
Наценка на товары
Готовая продукция
Издержки обращения
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
Расходы на оплату труда
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Прочие доходы и расходы
Да
АП
Нет
Прочие доходы и
расходы (об)
Н96
Резервы предстоящих расходов
Да
П
Нет
Н97
Расходы будущих периодов
Да
А
Нет
Резервы и
оценочные
обязательства
Расходы будущих
периодов
Н99
НКВ
Прибыли и убытки
Амортизационная премия
Да
Да
АП
АП
Нет
Нет
25
26
27
29
30
31
33
38
39
40
Н25
Н26
Н41
Н42
Н43
Н44
Н69
Н70
Н90
Основные средства
Договор
ы
ЦМО
(об)
Вид
затр
ат
(об)
ЦМО
Вид
затр
ат
Вид
затрат
Докумен
ты
амортиз
НПВ
Поступление и выбытие имущества, работ,
услуг, прав
Да
АП
Нет
50
АП
МЗ в пользовании
Расчеты по авансам полученным
Да
Да
А
П
Да
Нет
ВПЛ
ДПИ
Возвраты прошлых лет
Назначения по доходам и источникам
финансирования дефицитов бюджетов
Исправление ошибок по забалансовым
счетам
Да
Да
АП
А
Нет
Нет
Да
А
Нет
Доходы и расходы, не учитываемые в целях
налогообложения
Счета управленческого учета
Вспомогательный (забалансовый)
Вспомогательный
Да
АП
Нет
Нет
Да
Нет
АП
АП
АП
Нет
Нет
Нет
ИОЗ
НЕ
УПР
00
000
Условия
поступления и
выбытия (об)
Номенклатура
Контрагенты
Источник
информации об
ошибке
ационно
й
премии
Контраг
енты
(об)
ЦМО
Договор
ы
Период
возникн
овения
ошибки
Дого
воры
(об)
Доку
мент
ы
расч
етов
Приложение 4
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который
включается в состав основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который
включается в состав основных средств, относятся:
офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки,
зеркала и др.;
осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и
др.;
кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники,
кофемашины и кофеварки и др.;
средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные
шкафы;
инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы,
буксировочный трос и др.;
канцелярские принадлежности с электрическим приводом;
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который
включается в состав материальных запасов, относится:
инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест:
контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки,
гаечные ключи и т. п.);
электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники
электрические и др.;
инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной,
малярный, строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки
по металлу, плоскогубцы;
канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1
настоящего перечня), фоторамки, фотоальбомы;
туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха,
мыло и др.;
средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных
средств в соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата,
конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель.
Приложение 5
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за
фактически отработанное время определяется ежеквартально на последний
день квартала. Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты,
корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное
сторно».
2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на
дату расчета резерва;
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное
пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма
оплаты
отпусков
=
Количество неиспользованных
всеми сотрудниками дней
отпусков на последний день
квартала
×
Средний дневной
заработок по
учреждению за
последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет
кадровая служба в соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется
по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев,
предшествующих дате расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на
дату расчета резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139
Трудового кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва
включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в
Пенсионный фонд.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов,
определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на
расчетную дату, умноженная на 30,2 процента – суммарную ставку платежей
на обязательное страхование и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд
рассчитываются отдельно по формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ,
включаемые в расчет резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд
РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев,
предшествующих дате расчета резерва.
Приложение 6
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются
к учету в пределах утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых,
принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых,
принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся
обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату
отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных
средств и т. д.).
Порядок
принятия
обязательств
отложенные) приведен в таблице № 1.
(принятых,
принимаемых,
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия
расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа,
подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных
обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации
обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за
исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по
результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году,
следующем за отчетным финансовым годом.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
№
п/п
Вид
обязательства
Документоснование/
первичный
Момент
Сумма
отражени обязательст
я в учете
ва
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
учетный
документ
1
2
3
4
5
6
7
1. Обязательства по контрактам (договорам)
1.1
Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным
поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС
1.1.1 Заключение
контракта
(договора) на
поставку
продукции,
выполнение
работ, оказание
услуг с
единственным
поставщиком
Контракт
(договор)/
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
1.1.2 Принятие
обязательств по
контракту
(договору), в
котором не
указана сумма
либо по его
условиям
принятие
обязательств
производится по
факту поставки
товаров
(выполнения
работ, оказания
услуг)
Накладные,
акты
выполненных
работ
(оказанных
услуг), счета на
оплату
Дата
В сумме
подписани заключенног
я
о контракта
контракта
(договора)
Дата
поставки
товаров
(выполнен
ия работ,
оказания
услуг),
выставлен
ия счета
Сумма
подписанной
накладной,
акта, счета
На текущий финансовый
период
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
На плановый период
0.506.Х0.ХХХ
0.502.Х1.ХХХ
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС
1.1.3 Принятие
обязательств в
сумме НМЦК
1.1.4 Принятие суммы
расходного
обязательства
при заключении
контракта
(договора)
Извещение о
проведении
закупки/
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
Дата
размещен
ия
извещения
о закупке
на
официаль
ном сайте
www.zaku
pki.gov.ru
Обязательств
о отражается
в учете по
цене,
указанной в
извещении
На текущий финансовый
период
Контракт
(договор)/
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
Дата
подписани
я
контракта
(договора)
Обязательств
На текущий финансовый
о отражается
период
в сумме
Х.502.17.ХХХ Х.502.11.ХХХ
заключенног
о контракта
На плановый период
(договора) с
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
учетом
финансовых
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
периодов, в
которых он
будет
исполнен
1.2
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие
обязательств в
сумме НМЦК
при проведении
конкурентной
закупки
Извещение о
проведении
закупки/
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
Дата
размещен
ия
извещения
о закупке
на
официаль
ном сайте
www.zaku
pki.gov.ru
Обязательств
На текущий финансовый
о отражается
период
в учете по
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
максимально
й цене,
На плановый период
объявленной
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
в
документаци
и о закупке –
НМЦК (с
указанием
контрагента
«Конкурентн
ая закупка»)
1.2.2 Принятие суммы
расходного
обязательства
при заключении
контракта
(договора) по
итогам
конкурентной
закупки
Контракт
(договор)/
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
Дата
подписани
я
контракта
(договора)
Обязательств
На текущий финансовый
о отражается
период
в сумме
Х.502.17.ХХХ Х.502.11.ХХХ
заключенног
о контракта
На плановый период
(договора) с
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
учетом
финансовых
периодов, в
которых он
будет
исполнен
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение
принимаемых
обязательств на
сумму экономии
при заключении
контракта
(договора):
– по результатам
конкурентной
закупки;
– закупке с
единственным
поставщиком,
извещение о
которой
размещается в
ЕИС
Протокол
подведения
итогов
конкурентной
закупки/Бухгал
терская справка
(ф. 0504833)
Дата
подписани
я
государст
венного
контракта
Корректиров
ка
обязательств
а на сумму,
сэкономленн
ую в
результате
проведения
закупки
1.3.2 Уменьшение
принятого
обязательства в
Протокол
подведения
итогов
Дата
Уменьшение
протокола ранее
о
принятого
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.506.10.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.506.Х0.ХХХ
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
случае:
конкурса,
аукциона,
запроса
– отмены
котировок или
закупки;
запроса
– признания
предложений.
закупки
несостоявшейся Протокол
признания
по причине
того, что не было победителя
подано ни одной закупки
уклонившимся
заявки;
от заключения
– признания
контракта
победителя
(договора)/
закупки
уклонившимся от Бухгалтерская
справка
заключения
(ф. 0504833)
контракта
(договора)
признании
конкурент
ной
закупки
несостояв
шейся.
Дата
признания
победител
я закупки
уклонивш
имся от
заключени
я
контракта
(договора)
обязательств
а на всю
сумму
способом
«Красное
сторно»
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные
1.4 по состоянию на начало текущего финансового
года
1.4.1 Контракты
(договоры),
подлежащие
исполнению в
текущем
финансовом году
Заключенные
контракты
(договоры)/
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
Начало
текущего
финансов
ого года
Сумма не
Х.502.21.ХХХ
исполненных
по условиям
контракта
(договора)
обязательств
Х.502.11.ХХХ
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный
План
финансовохозяйственной
деятельности
2.1.2 Взносы на
обязательное
пенсионное
(социальное,
медицинское)
страхование,
взносы на
страхование от
несчастных
случаев и
профзаболеваний
Расчетные
ведомости
(ф. 0504402).
Начало
текущего
финансов
ого года
В момент
образован
ия
кредиторс
кой
Расчетнозадолженн
платежные
ости – не
ведомости
позднее
(ф. 0504401).
последнег
о дня
Карточки
индивидуальног месяца, за
который
о учета
производи
сумм
тся
начисленных
выплат и иных начислени
вознаграждений е
и сумм
начисленных
страховых
Объем
утвержденны
х плановых
назначений
Х.506.10.211
Х.502.11.211
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.506.10.213
Х.502.11.213
взносов
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денег под
отчет сотруднику
на приобретение
товаров (работ,
услуг) за
наличный расчет
Письменное
заявление на
выдачу
денежных
средств под
отчет
Дата
утвержден
ия
(подписан
ия)
заявления
руководит
елем
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.2 Выдача денег под Приказ о
отчет сотруднику направлении в
при направлении командировку
в командировку
Дата
подписани
я приказа
руководит
елем
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.3 Корректировка
Авансовый
ранее принятых отчет
обязательств в
(ф. 0504505)
момент принятия
к учету
авансового
отчета
(ф. 0504505)
Дата
утвержден
ия
авансовог
о отчета
(ф. 050450
5)
руководит
елем
Корректиров
ка
обязательств
а: при
перерасходе
– в сторону
увеличения;
при
экономии – в
сторону
уменьшения
Перерасход
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Экономия
способом «Красное сторно»
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление
налогов (налог на
имущество, налог
на прибыль,
НДС)
2.3.2 Начисление всех
видов сборов,
пошлин,
патентных
платежей
2.3.3 Начисление
Налоговые
регистры,
отражающие
расчет налога
Бухгалтерские
справки
(ф. 0504833) с
приложением
расчетов.
Служебные
записки (другие
распоряжения
руководителя)
В дату
образован
ия
кредиторс
кой
задолженн
ости –
ежекварта
льно (не
позднее
последнег
о дня
текущего
квартала)
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
В момент
подписани
я
документа
о
необходи
мости
платежа
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Исполнительны Дата
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый
период
Х.506.10.291
Х.502.11.291
На плановый период
Х.506.Х0.291
Сумма
Х.502.Х1.291
На текущий финансовый
штрафных
санкций и сумм,
предписанных
судом
й лист.
поступлен начисленных
период
ия
обязательств
Х.506.10.290<1> Х.502.11.290<1>
исполните (выплат)
Судебный
льных
приказ.
На плановый период
документо
Х.506.Х0.290<1> Х.502.Х1.290<1>
Постановления в в
бухгалтер
судебных
(следственных) ию
органов.
Иные
документы,
устанавливающ
ие
обязательства
учреждения
2.3.4 Иные
обязательства
Документы,
подтверждающ
ие
возникновение
обязательства
Дата
Сумма
подписани принятых
я
обязательств
(утвержде
ния)
соответств
ующих
документо
в либо
дата их
представл
ения в
бухгалтер
ию
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
3. Отложенные обязательства
3.1 Принятие
обязательства на
сумму
созданного
резерва
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833) с
приложением
расчетов
Дата
расчета
резерва,
согласно
положени
ям
учетной
политики
Сумма
оценочного
значения, по
методу,
предусмотре
нному в
учетной
политике
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.2 Уменьшение
размера
созданного
резерва
Приказ
руководителя.Б
ухгалтерская
справка
(ф. 0504833) с
приложением
расчетов
Дата,
определен
ная в
приказе об
уменьшен
ии
размера
резерва
Сумма, на
которую
будет
уменьшен
резерв,
отражается
способом
«Красное
сторно»
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.3 Отражение
принятого
обязательства
при
осуществлении
Документы,
подтверждающ
ие
возникновение
обязательства/
В момент
образован
ия
кредиторс
кой
Сумма
принятого
обязательств
а в рамках
созданного
На текущий финансовый
период
Х.502.99.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
расходов за счет
созданных
резервов
3.4
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
задолженн резерва
ости
Х.502.99.ХХХ
Скорректированы
плановые
назначения на
расходы,
начисленные за
счет резерва
Скорректированы
ранее принятые
бюджетные
обязательства по
зарплате – в
3.5 части отпускных,
начисленных за
счет резерва на
отпуск
Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
На плановый период
Документы,
подтверждающ
ие
возникновение
обязательства
по отпускным/
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833)
В момент
образован
ия
кредиторс
кой
задолженн
ости по
отпускны
м
Сумма
принятого
обязательств
а по
отпускным за
счет резерва
способом
«Красное
сторно»
Х.506.Х0.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
…
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
Вид
обязательства
Документоснование
Момент
отражения
в учете
Сумма
обязательства
1
2
3
4
5
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
6
7
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Оплата
контрактов
(договоров) на
поставку
материальных
ценностей
Товарная
накладная и (или)
акт приемкипередачи
Дата
подписания
подтверждаю
щих
документов
Сумма
начисленного
обязательства
за минусом
ранее
выплаченного
аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1 Контракты
(договоры) на
оказание
коммунальных,
эксплуатационн
ых услуг, услуг
связи
1.2.2 Контракты
(договоры) на
Счет, счетфактура (согласно
условиям
контракта).Акт
оказания услуг
Дата
подписания
подтверждаю
щих
документов.
При
задержке
документаци
Акт выполненных
и – дата
работ. Справка о
Сумма
начисленного
обязательства
за минусом
ранее
выплаченного
аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
выполнение
подрядных работ
по
строительству,
реконструкции,
техническому
перевооружению
, расширению,
модернизации
основных
средств,
текущему
и капитальному
ремонту зданий,
сооружений
1.2.3 Контракты
(договоры) на
выполнение
иных работ
(оказание иных
услуг)
1.3 Принятие
денежного
обязательства в
том
случае, если
контрактом
(договором)
предусмотрена
выплата аванса
стоимости
выполненных
работ и затрат
(форма КС-3)
поступления
документаци
ив
бухгалтерию
Акт выполненных
работ (оказанных
услуг).Иной
документ,
подтверждающий
выполнение работ
(оказание услуг)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Контракт
Дата,
Сумма аванса
(договор).Счет на определенная
оплату
условиями
контракта
(договора)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Выплата
зарплаты
Расчетные
ведомости
(ф. 0504402).
Расчетноплатежные
ведомости
(ф. 0504401)
2.1.2 Уплата взносов
на обязательное
пенсионное
(социальное,
медицинское)
страхование,
взносов на
страхование от
несчастных
случаев и
профзаболевани
й
Расчетные
ведомости
(ф. 0504402).
Расчетноплатежные
ведомости
(ф. 0504401)
Дата
утверждения
(подписания)
соответствую
щих
документов
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.211
Х.502.12.211
Дата
принятия
обязательств
а
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.213
Х.502.12.213
2.2 Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача
денежных
средств под
отчет
сотруднику на
приобретение
товаров (работ,
услуг) за
наличный расчет
Письменное
заявление на
выдачу денежных
средств под отчет
Дата
утверждения
(подписания)
заявления
руководителе
м
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.2.2 Выдача
денежных
средств под
отчет
сотруднику при
направлении в
командировку
Приказ о
направлении в
командировку
Дата
подписания
приказа
руководителе
м
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Дата
утверждения
авансового
отчета
(ф. 0504505)
руководителе
м
Корректировка
Перерасход
обязательства:
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
при
перерасходе –
Экономияспособом «Красное
в сторону
сторно»
увеличения;
при экономии Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
– в сторону
уменьшения
2.2.3 Корректировка
Авансовый отчет
ранее принятых (ф. 0504505)
денежных
обязательств в
момент принятия
к учету
авансового
отчета
(ф. 0504505).Сум
му превышения
принятых к
учету расходов
подотчетного
лица над ранее
выданным
авансом (сумму
утвержденного
перерасхода)
отражать на
соответствующи
х счетах и
признавать
принятым перед
подотчетным
лицом денежным
обязательством
2.3 Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1 Уплата налогов
(налог на
имущество,
налог на
прибыль, НДС)
Налоговые
декларации,
расчеты
Дата
принятия
обязательств
а
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
2.3.2 Уплата всех
видов сборов,
пошлин,
патентных
Бухгалтерские
справки
(ф. 0504833) с
приложением
Дата
принятия
обязательств
а
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.291
Х.502.12.291
платежей
расчетов.
Служебные
записки (другие
распоряжения
руководителя)
2.3.3 Уплата
штрафных
санкций и сумм,
предписанных
судом
Исполнительный
лист.
Дата
принятия
обязательств
Судебный приказ. а
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.290<1> Х.502.12.290<1>
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Постановления
судебных
(следственных)
органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
2.3.4 Иные денежные
обязательства
учреждения,
подлежащие
исполнению в
текущем
финансовом году
Документы,
являющиеся
основанием для
оплаты
обязательств
Дата
поступления
документаци
ив
бухгалтерию
…
Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено
целевым назначением средств; в 15–17 разрядах – виды расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.
<1>
В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296, 297.
Приложение 7
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской
(финансовой) отчетности событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается
информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах
хозяйственной жизни, которые произошли в период между отчетной датой и
датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и
оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние,
движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о
нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое
состояние, движение денежных средств или результаты деятельности
учреждения. Оценивает существенность влияний и квалифицирует событие
как событие после отчетной даты главный бухгалтер на основе своего
профессионального суждения.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату
хозяйственные условия учреждения. Учреждение применяет перечень таких
событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
2.2. События, которые указывают на условия хозяйственной
деятельности, факты хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие
после отчетной даты. Учреждение применяет перечень таких событий,
приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия,
существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода.
При этом делается:
дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная
бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний
день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов.
Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах
отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается
информация о Событии и его оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты
хозяйственные условия, отражается в бухгалтерском учете периода,
следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие, которое
не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков
представления отчетности или из-за позднего поступления первичных
учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная
оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.
Приложение 8
к Учетной политике для целей
бухгалтерского учета
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Настоящий Порядок
документами:
разработан
в
соответствии
со
следующими
– Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского
учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденным
приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н;
– Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом
Минфина от 27.02.2018 № 32н;
– Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки», утвержденным приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н;
– указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства";
– Методическими указаниями по первичным документам и регистрам,
утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
– Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и
изделий, утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения
инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения,
в том числе на забалансовых счетах, сроки ее проведения, перечень активов и
обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.
1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо
от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств
учреждения. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на
ответственном хранении учреждения.
Инвентаризацию имущества, переданного в аренду (безвозмездное
пользование), проводит арендатор (ссудополучатель).
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в
разрезе ответственных (материально ответственных) лиц, далее –
ответственные лица.
1.3. Основными целями инвентаризации являются:
выявление
фактического
наличия
имущества,
как
собственного, так и не принадлежащего учреждению, но числящегося в
бухгалтерском учете;
сопоставление
фактического
наличия
с
данными
бухгалтерского учета;
проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых
активов и обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);
документальное
подтверждение
наличия
имущества,
финансовых активов и обязательств;
определение фактического состояния имущества и его оценка;
проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации
основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и
условий хранения материальных запасов, денежных средств;
выявление признаков обесценения активов;
выявление дебиторской задолженности, безнадежной к
взысканию и сомнительной;
выявление кредиторской задолженности, не востребованной
кредиторами;
1.4. Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
перед составлением годовой отчетности (кроме имущества,
инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
при смене ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи
имущества (немедленно по установлении таких фактов);
в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании
пожара или стихийного бедствия);
при реорганизации, изменении типа учреждения или
ликвидации учреждения;
в
других
случаях,
предусмотренных
действующим
законодательством.
При коллективной или бригадной материальной ответственности
инвентаризацию необходимо проводить:
работников;
бригады.
при смене руководителя коллектива или бригадира;
при выбытии из коллектива или бригады более 50 процентов
по требованию одного или нескольких членов коллектива или
2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается
постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
При большом объеме работ для одновременного проведения
инвентаризации имущества создаются рабочие инвентаризационные
комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих
инвентаризационных комиссий утверждает руководитель учреждения.
В состав инвентаризационной комиссии включают представителей
администрации учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов.
2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в
него на счете 106.00 «Вложения в нефинансовые активы», а также следующие
финансовые активы, обязательства и финансовые результаты:
– денежные средства – счет Х.201.00.000;
– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
– расчеты с кредиторами по долговым обязательствам – счет
Х.301.00.000;
– доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;
– расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;
– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.
2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в
Графике проведения инвентаризации.
Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить
внеплановые сплошные инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Внеплановые
инвентаризации
проводятся
на
основании
приказа
руководителя.
2.4. До начала проверки фактического наличия имущества
инвентаризационной комиссии надлежит получить приходные и расходные
документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных
средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения
инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные
и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до
инвентаризации на "___"» (дата). Это служит основанием для определения
остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу
инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в
бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их
ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход.
Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на
приобретение или доверенности на получение имущества.
2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют
путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
2.7. Проверка фактического наличия имущества производится при
обязательном участии ответственных лиц.
2.8. Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие
формы, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н:
– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных
средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков
строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам
нефинансовых активов (ф. 0504087). По объектам, переданным в аренду,
безвозмездное пользование, а также полученным в аренду, безвозмездное
пользование и по другим основаниям, составляются отдельные описи
(ф. 0504087);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
–
акт
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0504835);
– инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам)
(ф. 0504083);
– инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081).
Формы заполняют в порядке, установленном Методическими
указаниями, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов
применяется акт инвентаризации расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф.
0317012), утвержденный приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.
2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность
внесения в описи данных о фактических остатках основных средств,
нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества,
денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и
своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия
обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.
2.10. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то
помещения,
где
хранятся
материальные
ценности,
при
уходе
инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов
в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное
время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе)
в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
2.11. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации
ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой,
секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных
фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных
ошибок в установленном порядке.
3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества,
финансовых активов, обязательств и финансовых результатов
3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Исключение –
объекты библиотечного фонда, сроки и порядок инвентаризации которых
изложены в пункте 3.2 настоящего Положения.
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах
101.00 «Основные средства», на забалансовом счете 01 «Имущество,
полученное в пользование».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у
подрядчика на ремонте, у сотрудников в командировке и т. д.),
инвентаризируются по документам и регистрам до момента выбытия.
Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
– есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства,
как они заполнены;
– состояние техпаспортов и других технических документов;
– документы о государственной регистрации объектов;
– документы на основные средства, которые приняли или сдали на
хранение и в аренду.
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение
или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах
бухгалтерского учета или технической документации следует внести
соответствующие исправления и уточнения.
В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются
ли они по назначению;
– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка,
износ, порча и т. д.
Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает
в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной
описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
12 – ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – утилизация.
3.2. Инвентаризация библиотечных фондов проводится при смене
руководителя библиотеки, а также в следующие сроки:
– наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, – ежегодно;
– редчайшие и ценные фонды – один раз в три года;
– остальные фонды – один раз в пять лет.
При инвентаризации библиотечного фонда комиссия проверяет книги
путем подсчета, электронные документы – по количественным показателям и
контрольным суммам.
3.3. По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения
в основные средства – недвижимое имущество учреждения» комиссия
проверяет:
– нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не
начали монтировать;
– состояние и причины законсервированных
приостановленных объектов строительства.
и
временно
При проверке используется техническая документация, акты сдачи
выполненных работ (этапов), журналы учета выполненных работ на объектах
строительства и др.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф.
0504087). В описи по каждому отдельному виду работ, конструктивным
элементам и оборудованию комиссия указывает наименование объекта и
объем выполненных работ. В графах 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА
комиссия указывает ход реализации вложений в соответствии с пунктом 75
Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.
3.4. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
– есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые
подтверждают исключительные права учреждения на активы;
– учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись
(ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет
следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
14 – требуется модернизация;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
16 – списание.
3.5. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому
ответственному лицу и по местам хранения. При инвентаризации
материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути, отгруженные, не
оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется
обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на
материальные запасы, которые:
– находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
– находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование,
количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных
документов;
– отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой
отгрузке в описи указывается наименование покупателя и материальных
запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа;
– переданы в переработку. В описи указывается наименование
перерабатывающей организации и материальных запасов, количество,
фактическая стоимость по данным бухучета, дата передачи, номера и даты
документов;
– находятся на складах других организаций. В описи указывается
наименование организации и материальных запасов, количество и стоимость.
При инвентаризации ГСМ в описи (ф. 0504087) указываются:
– остатки топлива в баках по каждому транспортному средству;
– топливо, которое хранится в емкостях.
Остаток топлива в баках измеряется такими способами:
– специальными измерителями или мерками;
– путем слива или заправки до полного бака;
– по показаниям бортового компьютера или стрелочного индикатора
уровня топлива.
При инвентаризации продуктов питания комиссия:
– пломбирует подсобные помещения, подвалы и другие места, где есть
отдельные входы и выходы;
– проверяет исправность весов и измерительных приборов и сроки их
клеймения.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной
описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия
заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
51 – в запасе для использования;
52 – в запасе для хранения;
53 – ненадлежащего качества;
54 – поврежден;
55 – истек срок хранения.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
51 – использовать;
52 – продолжить хранение;
53 – списать;
54 – отремонтировать.
3.6. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских
счетах комиссия сверяет остатки на счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26,
201.27 с выписками из лицевых и банковских счетов.
Если в бухучете числятся остатки по средствам в пути (счета 201.13,
201.23), комиссия сверяет остатки с данными подтверждающих документов –
банковскими квитанциями, квитанциями почтового отделения, копиями
сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, слипами
(чеками платежных терминалов) и т. п.
3.7. Проверку наличных денег в кассе комиссия начинает с
операционных касс, в которых ведутся расчеты через контрольно-кассовую
технику. Суммы наличных денег должны соответствовать данным книги
кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового
аппарата.
Инвентаризации подлежат:
– наличные деньги;
– бланки строгой отчетности;
– денежные документы;
– ценные бумаги.
Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и
бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного)
пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия фиксирует
начальные и конечные номера бланков.
В ходе инвентаризации кассы комиссия:
– проверяет кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные
кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров, доверенности на получение денег, реестр депонированных сумм и
другие документы кассовой дисциплины;
– сверяет суммы, оприходованные в кассу, с суммами, списанными с
лицевого (расчетного) счета;
– поверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных
средств, своевременность депонирования невыплаченных сумм зарплаты.
3.8. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия
проводит с учетом следующих особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы),
а также переплаты сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями
(заказчиками) и поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с
бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям
и ущербам;
– выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную
кредиторами, а также дебиторскую задолженность, безнадежную к взысканию
и сомнительную в соответствии с положением о задолженности.
3.9. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия
проверяет:
– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих
периодов, – счетов, актов, договоров, накладных;
– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в
учетной политике;
– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.
3.10. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия
проверяет правильность их расчета и обоснованность создания.
В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность
сумм, которые не погашены в установленные договорами сроки и не
обеспечены соответствующими гарантиями.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное,
медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний.
3.11. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия
проверяет правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих
периодов. К доходам будущих периодов относятся в том числе:
– доходы от аренды;
– суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного
задания по соглашению, которое подписано в текущем году на будущий год.
Также проверяется правильность формирования оценки доходов
будущих периодов.
При инвентаризации, проводимой перед
проверяется обоснованность наличия остатков.
годовой
отчетностью,
3.12. Инвентаризация драгоценных металлов, драгоценных камней,
ювелирных и иных изделий из них проводится в соответствии с разделом III
Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 09.12.2016 № 231н.
4. Оформление результатов инвентаризации
4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и
подписанные
всеми
ее
членами
и
ответственными
лицами
инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты о результатах
инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического
наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых
активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.
4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях
(сличительных ведомостях) обобщаются в ведомости расхождений по
результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом случае она будет
приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт
подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается
руководителем учреждения.
4.3. После завершения инвентаризации выявленные расхождения
(неучтенные объекты, недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском
учете, а при необходимости материалы направлены в судебные органы для
предъявления гражданского иска.
4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и
отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по
годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств,
нематериальных активов, материальных запасов инвентаризационная
комиссия требует объяснение с ответственного лица по причинам
расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя
создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования
для выявления виновного лица, допустившего возникновение несохранности
доверенных ему материальных ценностей.
График проведения инвентаризации
Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки.
Наименование объектов
инвентаризации
Сроки
Период
проведения
проведения
инвентаризации инвентаризации
Нефинансовые активы (основные
средства, материальные запасы,
нематериальные активы)
Ежегодно
на 1 декабря
Год
Финансовые активы (финансовые
Ежегодно
Год
вложения, денежные средства на
счетах, дебиторская задолженность)
на 1 декабря
Ревизия кассы, соблюдение порядка
ведения кассовых операций
Ежеквартально
на последний день
отчетного
Проверка наличия, выдачи и
квартала
списания бланков строгой отчетности
Квартал
Обязательства (кредиторская
задолженность):
– с подотчетными лицами
– с организациями и
учреждениями
Внезапные инвентаризации всех
видов имущества
Один раз в три
месяца
Последние три
месяца
Ежегодно на
1 декабря
Год
–
При
необходимости в
соответствии с
приказом
руководителя или
учредителя
ГОСУСЛУГИ 
ФНС 
Официальный сайт для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях 
